有無發(fā)生銷售或少于定稅營業(yè)額時，均作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金--增值稅
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
同時計提稅：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
當(dāng)發(fā)生銷售時，“主營業(yè)務(wù)收入”按實(shí)際反映，若銷售大于定額時，按實(shí)際銷售額計提應(yīng)交的稅費(fèi)。并作相應(yīng)的會計分錄。
1、核定征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，與其他企業(yè)一樣：每月上交增值稅，按季預(yù)交所得稅；
2、增值稅方面，如果當(dāng)月沒有發(fā)生任何銷售收入，也必須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅，這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關(guān)了，它相當(dāng)于企業(yè)的一種其他費(fèi)用類開支，個人認(rèn)為，它只能記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；
3、具體賬務(wù)處理：無論有無發(fā)生，銷售或少于定稅營業(yè)額時，均作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金--增值稅
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款同時計提稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
當(dāng)發(fā)生銷售時，“主營業(yè)務(wù)收入”按實(shí)際反映，若銷售大于定額時，按實(shí)際銷售額計提應(yīng)交的稅費(fèi)。并作相應(yīng)的會計分錄。
服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行做賬，服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的報稅步驟是：
（1）打開稅局網(wǎng)站，輸入企業(yè)用戶名和密碼；
（2）選擇“申報繳納”--根據(jù)企業(yè)需要，對需要申報的項(xiàng)目進(jìn)行申報，填寫數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊提交，繳納稅款，即申報成功。
借：應(yīng)交稅金--增值稅
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
同時計提稅：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
當(dāng)發(fā)生銷售時，“主營業(yè)務(wù)收入”按實(shí)際反映，若銷售大于定額時，按實(shí)際銷售額計提應(yīng)交的稅費(fèi)。并作相應(yīng)的會計分錄。
1、核定征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，與其他企業(yè)一樣：每月上交增值稅，按季預(yù)交所得稅；
2、增值稅方面，如果當(dāng)月沒有發(fā)生任何銷售收入，也必須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅，這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關(guān)了，它相當(dāng)于企業(yè)的一種其他費(fèi)用類開支，個人認(rèn)為，它只能記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；
3、具體賬務(wù)處理：無論有無發(fā)生，銷售或少于定稅營業(yè)額時，均作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金--增值稅
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款同時計提稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
當(dāng)發(fā)生銷售時，“主營業(yè)務(wù)收入”按實(shí)際反映，若銷售大于定額時，按實(shí)際銷售額計提應(yīng)交的稅費(fèi)。并作相應(yīng)的會計分錄。
服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行做賬，服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的報稅步驟是：
（1）打開稅局網(wǎng)站，輸入企業(yè)用戶名和密碼；
（2）選擇“申報繳納”--根據(jù)企業(yè)需要，對需要申報的項(xiàng)目進(jìn)行申報，填寫數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊提交，繳納稅款，即申報成功。
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